Manual De Impuestos En La Actividad Agropecuaria

Descripción

ÍNDICE
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Evolución de esta forma de tributación ...................................................................... 2
1.2 Georgismo ................................................................................................................ 5
1.3 Renta normal potencial.............................................................................................. 6
1.4 Evolución en nuestro país .......................................................................................... 7
1.4.1 Enfiteusis........................................................................................................ 9
1.4.2 Impuesto único a la tierra............................................................................... 10
1.4.3 Impuesto a la renta normal potencial de la tierra............................................ 12
1.4.4 Situación actual. Impuestos presuntos y simplificados.................................... 17
PRIMERA PARTE
MERCADOS Y FORMAS DE ORGANIZACIÓN
CAPÍTULO II
PRINCIPALES MERCADOS AGROPECUARIOS
2.1 Mercado de granos.................................................................................................... 24
2.1.1 Diferencia entre grano y semilla ..................................................................... 25
2.1.2 Actores del comercio de granos ..................................................................... 25
2.1.3 Organismos reguladores................................................................................. 27
2.1.4 Canales de comercialización........................................................................... 35
2.1.5 Modalidades de operación.............................................................................. 37
2.1.6 Normas de facturación y traslado ................................................................... 40
2.2 Mercados ganaderos ................................................................................................. 44
2.2.1 Comercialización de hacienda vacuna ............................................................ 46
2.2.2 Glosario .......................................................................................................... 47
2.2.3 Circuito de comercialización de la carne......................................................... 49
2.2.3.1 Etapas............................................................................................... 50
2.2.3.2 Modalidades de comercialización...................................................... 52
2.2.4 Trazabilidad .................................................................................................... 56
2.2.4.1 Aplicación en la Argentina................................................................. 57
2.2.4.2 Distintos sistemas de identificación .................................................. 59
2.2.4.3 Sistema de identificación en uso....................................................... 60
Anexo: Norma de calidad para la comercialización de trigo pan......................................... 61
Anexo: Norma XII de calidad para la comercialización del maiz ......................................... 69
LUIS O. FERNÁNDEZ - MARIO C. UBERTI XIII

CAPÍTULO III
CONTRATOS Y FORMAS DE ORGANIZACIÓN USUALES
3.1 Contratos rurales ....................................................................................................... 77
3.1.1 Arrendamiento................................................................................................ 78
3.1.1.1 Tratamiento en los distintos impuestos ............................................. 82
3.1.2 Aparcería........................................................................................................ 84
3.1.2.1 ¿Sociedad o contrato? ...................................................................... 84
3.1.2.2 Aparcería agrícola............................................................................. 86
3.1.2.3 Mediería ........................................................................................... 88
3.1.2.4 Contrato de explotación tambera....................................................... 89
3.1.2.5 Aparcería pecuaria ........................................................................... 91
3.1.2.6 Capitalización de hacienda................................................................ 92
3.2 Otros contratos o formas de explotación.................................................................... 93
3.2.1 Cosecha ......................................................................................................... 93
3.2.2 Pastoreo ......................................................................................................... 93
3.2.3 Pastaje o pasturaje ......................................................................................... 94
3.2.4 Maquila .......................................................................................................... 94
3.2.5 Pool de siembra.............................................................................................. 97
3.2.6 Contrato de franquicia ganadera..................................................................... 97
3.2.7 Contrato de trabajo en viñas y frutales .......................................................... 98
3.2.8 Contrato de compraventa de futura cosecha .................................................. 98
3.2.9 Operaciones de canje ..................................................................................... 98
3.1.9.1 Normas específicas........................................................................... 100
SEGUNDA PARTE
IMPOSICIÓN A LA RENTA Y EL PATRIMONIO
CAPÍTULO IV
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: OBJETO
4.1 Objeto........................................................................................................................ 107
4.2 Teoría de la fuente: caracteres distintivos .................................................................. 107
4.3 Teoría del balance: caracteres distintivos................................................................... 108
4.4 Ganancias gravadas para todos los sujetos................................................................ 110
4.5 Ganancias gravadas para algunos sujetos ................................................................. 112
4.6 Concepto de enajenación........................................................................................... 112
4.7 Atribución de ganancias a los sujetos ........................................................................ 113
4.8 Determinaciones presuntivas de rentas .................................................................... 114
4.8.1 Diferencias de inventario y producción ........................................................... 114
4.8.2 Incrementos patrimoniales no justificados ...................................................... 116
4.8.3 Otras presunciones......................................................................................... 120
4.9 Exenciones y no sujeciones ....................................................................................... 120
4.9.1 Naturaleza jurídica e interpretación ................................................................ 121
4.9.2 Análisis de algunos casos............................................................................... 122
MANUAL DE IMPUESTOS EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
XIV ERREPAR

CAPÍTULO V
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
SUJETOS (DEL PAÍS Y DEL EXTERIOR)
5.1 Personas de existencia visible residentes .................................................................. 127
5.1.1 Menores ........................................................................................................ 127
5.1.2 Demás incapaces ........................................................................................... 129
5.2 Personas de existencia ideal, constituidas en el país ................................................ 130
5.3 Establecimientos estables.......................................................................................... 131
5.4 Residentes en el exterior ........................................................................................... 132
5.5 Sucesiones indivisas.................................................................................................. 132
5.6 Sociedad conyugal..................................................................................................... 134
5.7 Sociedades entre cónyuges ....................................................................................... 137
CAPÍTULO VI
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
AÑO FISCAL, IMPUTACIÓN, DETERMINACIÓN
6.1 Balance impositivo..................................................................................................... 140
6.2 Cambio de fecha de cierre......................................................................................... 142
6.3 Determinación. Gastos necesarios ............................................................................. 142
6.4 Criterios de lo devengado y de lo percibido................................................................ 144
6.5 Criterios especiales.................................................................................................... 149
6.5.1 Devengado exigible ........................................................................................ 149
6.5.2 Honorarios de directorio ................................................................................. 150
6.5.3 Intereses, alquileres y similares ..................................................................... 150
6.5.4 Reemplazo y desuso de bienes....................................................................... 150
6.5.5 Compensación de resultados.......................................................................... 151
6.5.6 Operaciones sin precio cierto y pagos en especie .......................................... 151
6.6 Determinación del impuesto ...................................................................................... 153
6.6.1 Documentación y pago ................................................................................... 153
6.6.2 Prorrateo de gastos ........................................................................................ 155
6.6.3 Salidas no documentadas............................................................................... 156
6.6.4 Otras deducciones ......................................................................................... 158
CAPÍTULO VII
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: VALUACIÓN
7.1 Concepto de bien amortizable.................................................................................... 165
7.2 Integración del costo de los bienes ............................................................................ 165
7.3 Amortizaciones .......................................................................................................... 168
7.3.1 Bienes inmuebles ........................................................................................... 168
7.3.2 Bienes muebles.............................................................................................. 171
ÍNDICE
LUIS O. FERNÁNDEZ - MARIO C. UBERTI XV

7.4 Bienes de cambio ...................................................................................................... 174
7.4.1 Agricultura ..................................................................................................... 174
7.4.1.1 Insumos ............................................................................................ 175
7.4.1.2 Cereales, oleaginosas y demás frutos de la tierra, excepto
explotaciones forestales.................................................................... 175
7.4.1.3 Sementeras....................................................................................... 177
7.4.1.4 Cultivos de frutas y perennes............................................................ 193
7.4.2 Ganadería....................................................................................................... 205
7.4.2.1 Ganado bovino .................................................................................. 208
7.4.2.1.1 Valuación de reproductores, vientres y cría ...................... 209
7.4.2.1.2 Planilla de hacienda ......................................................... 212
7.4.2.1.3 Hacienda pura y pura por cruza ...................................... 216
7.4.2.1.4 Tambos ............................................................................ 217
7.4.2.1.5 Invernada ......................................................................... 219
7.4.2.1.6 Feedlot............................................................................. 221
7.4.2.1.7 Explotaciones mixtas........................................................ 222
7.4.2.2 Ganadería ovina y porcina................................................................. 224
7.4.2.3 Demás especies animales................................................................. 227
Anexo: Ejercicio integral de valuacion de hacienda ............................................................ 228
CAPÍTULO VIII
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: CATEGORÍAS,
CUESTIONES ESPECIALES, LIQUIDACIÓN
8.1 Rentas de primera o de tercera categoría .................................................................. 239
8.2 Otras cuestiones (sociedades de capital, reorganización, convenios de doble
imposición) ................................................................................................................ 242
8.2.1 Sociedades de capital..................................................................................... 242
8.2.1.1 Fideicomisos ..................................................................................... 243
8.2.1.2 Fondos comunes de inversión........................................................... 244
8.2.1.3 Disposición de fondos ....................................................................... 245
8.2.1.4 Impuesto de equiparación................................................................. 247
8.3 Reorganización .......................................................................................................... 248
8.4 Ventas y transferencias por valor global..................................................................... 251
8.5 Liquidación e ingreso de impuesto (regímenes de retención, percepción e
información, pagos a cuenta)..................................................................................... 254
8.5.1 Regímenes de retención y percepción ............................................................ 254
8.5.2 Anticipos ....................................................................................................... 258
8.5.3 Declaración jurada del tributo......................................................................... 259
8.5.4 Declaración jurada y variaciones patrimoniales .............................................. 260
8.5.5 Impuestos computables como crédito ............................................................ 262
MANUAL DE IMPUESTOS EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
XVI ERREPAR

CAPÍTULO IX
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
9.1 Objeto y sujeto........................................................................................................... 265
9.2 Exenciones ................................................................................................................ 268
9.3 Sujetos del país, base imponible y valuación ............................................................. 271
9.3.1 Inmuebles....................................................................................................... 272
9.3.2 Automóviles, yates, naves y similares............................................................. 275
9.3.3 Depósitos, créditos y existencia de moneda extranjera .................................. 275
9.3.4 Depósitos, créditos y existencia de moneda argentina ................................... 275
9.3.5 Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de impuestos ................................... 275
9.3.6 Contratos agropecuarios................................................................................. 277
9.3.7 Objetos personales y del hogar....................................................................... 278
9.3.8 Títulos públicos, demás títulos valores y participaciones societarias............... 278
9.3.9 Fideicomisos y fondos comunes de inversión ................................................. 279
9.4 Sujetos del exterior, base imponible y presunciones .................................................. 279
9.5 Impuesto sobre acciones y participaciones ................................................................ 281
9.6 Liquidación e ingreso................................................................................................. 283
9.6.1 Anticipos ........................................................................................................ 283
9.6.2 Saldos a favor. Sistema de cuentas tributarias................................................ 284
9.6.3 Crédito de impuesto extranjero....................................................................... 284
9.6.4 Facilidades de pago y diferimiento ................................................................. 285
CAPÍTULO X
IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
10.1 Objeto, exenciones .................................................................................................. 288
10.2 Sujeto...................................................................................................................... 294
10.3 Fuente ..................................................................................................................... 296
10.4 Valuación................................................................................................................. 300
10.4.1 Bienes muebles amortizables. Reproductores ............................................. 302
10.4.2 Automotores .............................................................................................. 304
10.4.3 Bienes inmuebles........................................................................................ 305
10.4.3.1 Inmuebles rurales........................................................................ 306
10.4.3.2 Minas, canteras y bosques .......................................................... 308
10.4.3.3 Inmuebles propiedad de socios ................................................... 309
10.4.4 Bienes de cambio ....................................................................................... 310
10.4.5 Depósitos, créditos y existencia de moneda argentina ................................ 310
10.4.6 Depósitos, créditos y existencia de moneda argentina ................................ 311
10.4.6.1 Deudores incobrables, remisión................................................... 311
10.4.6.2 Créditos litigiosos contra el Estado .............................................. 312
10.4.6.3 Normas específicas ..................................................................... 312
10.4.6.3.1 Créditos originados en impuestos.............................. 312
10.4.6.3.2 Créditos liquidables en especie ................................. 315
10.4.6.3.3 Créditos sujetos a condición...................................... 315
ÍNDICE
LUIS O. FERNÁNDEZ - MARIO C. UBERTI XVII

10.4.7 Títulos valores............................................................................................. 316
10.4.7.1 Obligaciones negociables ............................................................ 317
10.4.7.2 Certificados de participación y títulos de deuda........................... 318
10.4.7.3 Cuotas partes y cuotas de renta .................................................. 318
10.4.8 Bienes inmateriales..................................................................................... 319
10.4.9 Demás bienes ............................................................................................ 321
10.5 Liquidación e ingreso .............................................................................................. 322
10.5.1 Declaración y pago...................................................................................... 322
10.5.2 Régimen de anticipos.................................................................................. 323
10.5.3 Compensación con impuesto a las ganancias ............................................. 325
10.5.4 Determinación y pago del saldo de impuesto .............................................. 328
TERCERA PARTE
IMPOSICIÓN SOBRE LOS CONSUMOS
CAPÍTULO XI
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
11.1 Objeto. Criterio de vinculación ................................................................................. 331
11.1.1 Venta de cosas muebles ............................................................................. 332
11.1.2 Obras, locaciones y prestaciones de servicios............................................. 334
11.2 Sujeto...................................................................................................................... 335
11.3 Nacimiento del hecho imponible.............................................................................. 336
11.4 Exenciones .............................................................................................................. 339
11.5 Base imponible........................................................................................................ 341
11.5.1 Descuentos. Conceptos que no integran el precio ....................................... 342
11.5.2 Permuta. Operaciones de canje .................................................................. 342
11.5.3 Desafectación de cosas muebles ................................................................ 344
11.5.4 Operaciones con precio a fijar..................................................................... 346
11.6 Débito fiscal. Alícuotas............................................................................................. 347
11.7 Operaciones especÍficas .......................................................................................... 349
11.7.1 Préstamo transitorio.................................................................................... 349
11.7.2 Mercados a término .................................................................................... 350
11.7.3 Comisionistas o consignatarios ................................................................... 351
11.7.4 Intermediarios ............................................................................................. 352
11.7.5 Operaciones de maquila.............................................................................. 352
11.7.6 Operaciones de canje.................................................................................. 353
11.8 Crédito fiscal ........................................................................................................... 353
11.8.1 Prorrateo..................................................................................................... 357
11.9. Liquidación y pago .................................................................................................. 357
11.9.1 Regímenes de retención y percepción......................................................... 357
11.9.2 Saldo técnico y saldo a favor ...................................................................... 360
11.9.3 Opción de pago anual ................................................................................. 360
Anexo: Bienes de Capital alícuota reducida en inc. e) ........................................................ 362
MANUAL DE IMPUESTOS EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
XVIII ERREPAR

CAPÍTULO XII
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
12.1 Introducción ............................................................................................................ 427
12.2 Hecho imponible...................................................................................................... 428
12.2.1 Mera compra .............................................................................................. 429
12.2.2 Exenciones.................................................................................................. 430
12.3 Base imponible........................................................................................................ 430
12.4 Liquidación e ingreso .............................................................................................. 433
12.4.1 Regímenes de anticipo, retención y percepción........................................... 435
12.5 Cuestiones específicas del sector............................................................................ 435
12.5.1 Contratos agropecuarios ............................................................................. 435
12.5.1.1 Arrendamiento............................................................................. 435
12.5.1.2 Aparcería..................................................................................... 438
12.5.1.3 Pastoreo y pastaje ....................................................................... 439
12.5.1.4 Otras formas contractuales u organizativas ................................. 439
12.5.1.5 Operaciones de canje .................................................................. 443
12.6 Convenio multilateral............................................................................................... 445
12.6.1 Sustento territorial....................................................................................... 447
12.6.2 Régimen general......................................................................................... 449
12.6.2.1 Ingresos ...................................................................................... 449
12.6.2.2 Gastos ......................................................................................... 451
12.6.2.3 Iniciación y cese de actividades .................................................. 454
12.6.3 Regímenes especiales................................................................................. 454
12.6.3.1 El artículo 13............................................................................... 455
12.6.3.1.1 Primer párrafo ........................................................... 455
12.6.3.1.2 Segundo párrafo........................................................ 457
12.6.3.1.3 Tercer párrafo............................................................ 458
12.7 Regímenes de retención aplicables ......................................................................... 460
CUARTA PARTE
OTROS TRIBUTOS
CAPÍTULO XIII
OTROS IMPUESTOS
13.1 Régimen simplificado .............................................................................................. 465
13.1.1 Sujetos........................................................................................................ 466
13.1.2 Magnitudes a considerar............................................................................. 467
13.1.3 Alta y baja del régimen .............................................................................. 469
13.1.4 Categorización ............................................................................................ 471
13.1.5 Liquidación y pago ...................................................................................... 472
13.1.6 Régimen de inclusión social........................................................................ 473
13.1.7 Régimen de seguridad social ...................................................................... 475
13.1.8 Otras cuestiones ......................................................................................... 476
ÍNDICE
LUIS O. FERNÁNDEZ - MARIO C. UBERTI XIX

13.2 Impuestos compensables ........................................................................................ 478
13.3 Impuesto a la transferencia de inmuebles ............................................................... 479
13.3.1 Certificado de retención y constancia de valuación ..................................... 480
13.3.2 Certificado de no retención ......................................................................... 481
13.4 Derechos de exportación ......................................................................................... 482
13.5 Impuesto a la transmisión gratuita de bienes .......................................................... 484
13.5.1 Objeto y sujeto ............................................................................................ 485
13.5.2 Exenciones.................................................................................................. 486
13.5.2.1 Tratamiento de subsidios y compensaciones ............................... 487
13.5.3 Base imponible ........................................................................................... 488
13.5.4 Valuación .................................................................................................... 489
13.5.5 Liquidación y pago ...................................................................................... 491
13.5.6 Reglamentación .......................................................................................... 493
CAPÍTULO XIV
REGÍMENES ESPECIALES
14.1 Regímenes de incentivo........................................................................................... 497
14.1.1 Forestación ................................................................................................. 497
14.1.2 Régimen de Tierra del Fuego....................................................................... 500
14.1.3 Emergencia agropecuaria............................................................................ 501
14.2 Regímenes de subsidios (compensaciones) ............................................................. 504
14.2.1 Evaluación del régimen ............................................................................... 506
14.2.2 Engorde de bovinos a corral (feed lot) ......................................................... 508
14.2.3 Cría de bovinos ........................................................................................... 509
14.2.4 Productores tamberos ................................................................................. 510
14.2.5 Productores porcinos .................................................................................. 511
14.2.6 Faenadores avícolas.................................................................................... 511
14.2.7 Productores de trigo y maíz......................................................................... 512
14.2.8 Molinos de harina de trigo y usuarios de molienda...................................... 514
14.2.9 Molinos de molienda seca........................................................................... 515
14.2.10 Fabricantes-Fraccionadores y/o Fraccionadores de Aceites de Soja y Girasol .... 515
14.3 Compensación de subsidios y obligaciones tributarias............................................. 516
14.4 Regímenes de información ...................................................................................... 516
14.4.1 Principales regímenes vigentes ................................................................... 518
14.4.2 Cuenta corriente granaría............................................................................ 519
14.4.3 Registro fiscal de operadores de granos...................................................... 521
14.4.3.1 Categorías habilitadas ................................................................. 523
14.4.3.2 Trámites ...................................................................................... 524
14.4.3.3 Suspensión y exclusión del registro............................................. 526
14.4.3.4 Incorrecta conducta fiscal............................................................ 528
14.4.3.5 Regímenes de retención y percepción ......................................... 532
14.4.3.6 Régimen especial de reintegro .................................................... 533
14.4.4 Registro de Operaciones Inmobiliarias......................................................... 534
MANUAL DE IMPUESTOS EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
XX ERREPAR

14.4.4.1 Régimen vigente ......................................................................... 537
14.4.4.2 Sanciones.................................................................................... 540
14.4.5 Régimen de Capacidad Productiva .............................................................. 540
14.4.5.1 Peso y volumen de los granos u oleaginosas............................... 542
14.4.6 Régimen de Cartas de Porte........................................................................ 549
14.4.6.1 Código de trazabilidad de granos................................................. 552
14.4.6.2 Régimen de Cartas de Porte Anuladas, Extraviadas y/o Vencidas ... 555
14.4.7 Padrón de Productores de Granos Monotributistas ...................................... 556
14.4.8 Registro Único de Operadores de la Cadena Agroalimentaria ...................... 557
14.4.8.1 Sujetos alcanzados e inscripción ................................................. 558
14.4.8.2 Fiscalización................................................................................ 559
14.4.8.3 Regímenes de información .......................................................... 560
14.4.9 Registro de Operadores de Soja Autorizados ............................................... 562
14.4.10 Senasa. Registro Sanitario Nacional (RENSPA) ................................................ 563
14.4.11 Existencias de granos y/u oleaginosas............................................................ 564
14.4.12 Existencias de trigo pan.................................................................................. 565
14.4.13 Tenencia física de trigo pan (INASE)................................................................ 565
14.4.14 Tenencia física de maíz (UCESCI) .................................................................... 566
14.4.15 Régimen de información de operaciones con instrumentos o contratos
derivados........................................................................................................ 566
14.4.16 Normas provinciales ....................................................................................... 570
14.4.16.1 Control fiscal agropecuario.......................................................... 570
14.4.16.2 Código de operaciones de transporte (Buenos Aires) ................... 571
14.4.16.3 Código de operaciones de transporte (Santa Fe).......................... 575
14.4.17Liquidación primaria de granos ................................................................... 577
14.5 Calendario régimenes de información...................................................................... 578
CAPÍTULO XV
RÉGIMEN LABORAL Y PREVISIONAL APLICABLE
15.1 Contrato de trabajo.................................................................................................. 579
15.1.1 Modalidades de contratación....................................................................... 582
15.1.1.1 Contrato de trabajo eventual........................................................ 583
15.1.1.2 Contrato de trabajo por tiempo determinado ............................... 583
15.1.1.3 Contrato de trabajo de equipo o de grupos.................................. 584
15.1.1.4 Contrato de aprendizaje............................................................... 584
15.1.1.5 Contrato de beca y pasantía ........................................................ 585
15.1.1.6 Trabajo benévolo ......................................................................... 585
15.2 Trabajo rural ............................................................................................................ 586
15.2.1 Ámbito de aplicación. Fuentes de regulación............................................... 588
15.2.2 Actividad agraria. Ámbito rural. ................................................................... 589
15.2.3 Jurisprudencia ............................................................................................ 592
Trabajo en semillerías ................................................................................. 592
Cosecha y empaque de frutas..................................................................... 593
ÍNDICE
LUIS O. FERNÁNDEZ - MARIO C. UBERTI XXI

Empaque de productos propios ................................................................... 593
Personal doméstico..................................................................................... 593
Acopio de rollizos de madera ...................................................................... 595
Trabajo en silos ........................................................................................... 595
Inexistencia de actividad agraria ................................................................. 595
Fabricación de fósforos ............................................................................... 595
Limpieza y mantenimiento de animales ...................................................... 596
Granjas productoras de aves....................................................................... 596
Recolección de pescado.............................................................................. 596
Trabajo prestado en el mercado de Liniers.................................................. 597
Trabajo agrario y arrendamiento.................................................................. 597
Trabajo agrario y aparcería.......................................................................... 597
Trabajo agrario y tambero mediero.............................................................. 598
Trabajo agrario y comodato......................................................................... 601
Secaderos de té y yerba mate..................................................................... 601
15.3 Convenios y acuerdos de trabajo ............................................................................. 602
15.4 Subcontratación y otras formas de prestación. Solidaridad...................................... 603
15.4.1 Contrato de mediería tambera..................................................................... 608
15.4.2 Contratistas de viñas y frutales. Remisión ................................................... 610
15.5 Modalidades contractuales del trabajo agrario......................................................... 610
15.5.1 Contrato de trabajo agrario permanente de prestación continua.................. 611
15.5.2 Contrato de trabajo temporario.................................................................... 611
15.5.3 Trabajador permanente discontinuo. Indeminización. Daños y perjuicios ..... 614
15.5.4 Trabajo por equipo o cuadrilla familiar......................................................... 615
15.5.5 Contratista de viñas y frutales ..................................................................... 616
15.5.6 Transferencia del establecimiento ............................................................... 621
15.6 Condiciones de trabajo ............................................................................................ 623
15.6.1 Alojamiento y traslados ............................................................................... 623
15.6.2 Seguridad e higiene .................................................................................... 627
15.6.3 Trabajo infantil y adolescente ...................................................................... 632
15.6.4 Categorías y descripción de tareas.............................................................. 633
15.7 Penalidades ............................................................................................................. 636
15.7.1 Infracciones leves ....................................................................................... 636
15.7.2 Infracciones graves ..................................................................................... 636
15.7.3 Infracciones muy graves ............................................................................. 637
15.7.4 Reincidencia ............................................................................................... 637
15.7.5 Facultades de los inspectores ..................................................................... 638
15.8 Remuneración, jornada y documentación laboral..................................................... 639
15.8.1 Remuneración............................................................................................. 639
15.8.1.1 Beneficios sociales ...................................................................... 640
15.8.1.2 Bonificación por antigüedad ........................................................ 642
15.8.1.3 Salario familiar............................................................................ 642
15.8.1.4 Moneda, lugar y fecha de pago ................................................... 643
15.8.2 Jornada de trabajo y descansos................................................................. 645
15.8.3. Licencias.................................................................................................... 648
15.8.4 Accidentes y enfermedades ....................................................................... 649
MANUAL DE IMPUESTOS EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
XXII ERREPAR

15.8.4.1 Enfermedades inculpables........................................................... 650
15.8.4.2 Régimen de riesgos del trabajo ................................................... 651
15.9 Extinción del contrato de trabajo ............................................................................. 652
15.9.1 Por causa del trabajador ............................................................................ 654
15.9.2 Por causa del empleador............................................................................ 655
15.9.3 Por decisión de ambas partes .................................................................... 657
15.10 Documentación laboral............................................................................................ 659
15.10.1 Incorporación de personal.......................................................................... 659
15.10.2 Recibos de sueldo...................................................................................... 660
15.11 Organismos tripartitos ............................................................................................. 661
15.11.1 Comisión Nacional de Trabajo Agrario ........................................................ 661
15.11.2 Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios........................ 664
15.11.2.1 Libreta de Trabajador Rural.......................................................... 665
15.11.2.2 Protección por desempleo ........................................................... 666
15.11.3 Servicio de empleo .................................................................................... 668
15.12 Régimen de seguridad social................................................................................... 669
15.12.1 Aportes y contribuciones............................................................................ 669
15.12.2 Régimen de promoción del empleo ............................................................ 671
15.12.3 Convenios de corresponsabilidad ............................................................... 673
15.12.4 Indicador mínimo de trabajadores .............................................................. 678
15.12.5 Régimen jubilatorio .................................................................................... 689
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 691
ÍNDICE DE VOCES .............................................................................................................. 697