Contabilidad Conceptual Y Práctica Para Todos

Descripción

Se trata de un libro mediante el cual el lector podrá comprender desde el concepto de persona humana y jurídica, según la óptica contable, hasta las metodologías para registrar los hechos económicos. el texto lo llevará a conocer el contenido de los comprobantes emitidos conforme a las normas en vigencia de la AFIP-DGI, y la forma de confeccionar un plan de Cuentas según la actividad económica de la empresa.

el desarrollo de los rubros y cuentas del activo y del pasivo de la empresa le permitirá conocer cada uno de los conceptos que los componen, donde, además de lo conceptual, los diversos ejemplos le brindarán una mejor visión práctica. en lo que respecta a las inversiones, este tema es desarrollado de tal manera que, por ejemplo,el concepto de Valor llave, a menudo de difícil comprensión, se torna de fácil asimilación. el patrimonio neto de la empresa es abordado de manera actualizada y dinámica, incluyéndose un ejemplo práctico del estado de evolución del patrimonio neto. por último, el autor presenta un caso práctico de ajuste por inflación conforme a la resolución técnica 6 de la FACPCE y comenta la valuación de la información que deben contener los estados Contables, según las normas profesionales en vigencia.

ÍNdicE gENErAL
PrÓLOgO ............................................................................................. 5
PrÓLOgO dEL AUTOr ....................................................................... 7
cAPÍTULO i
Introducción ........................................................................................... 17
Ente. Concepto ........................................................................... 17
Ente económico .......................................................................... 17
Las personas humanas .............................................................. 18
La empresa como persona jurídica ............................................ 19
Nacimiento de la empresa, pasos a seguir para su constitución ... 20
La estructura de la empresa ...................................................... 23
Orígenes de los recursos de la empresa ................................... 25
Aplicación de los recursos y su administración ......................... 26
Finalidad de la información contable .......................................... 28
Usuarios de la información contable .......................................... 31
Usuarios internos .................................................................. 31
Usuarios externos ................................................................. 31
El patrimonio de la empresa ...................................................... 32
Bienes económicos que conforman el patrimonio ................ 33
Variaciones patrimoniales ........................................................... 35
cAPÍTULO ii
Las técnicas del proceso contable ........................................................ 37
Los formularios y su implicancia contable impositiva ................ 39
resolución General (AFIp) 1415 ............................................... 39
Datos de los comprobantes ........................................................ 40
relacionados con el emisor ................................................. 40
relacionados con el destinatario .......................................... 41
relacionados con la imprenta que confeccionó los comprobantes ................................................................................... 41
Tipos de comprobantes autorizados .......................................... 41
Medidas mínimas de los comprobantes ..................................... 42
Destino de los comprobantes ..................................................... 43
Factura electrónica ...................................................................... 43
Controlador fiscal......................................................................... 43
ErrEpAr 9

cAPÍTULO iii
El proceso contable ............................................................................... 45
Ciclo de compra ......................................................................... 45
Ciclo de ventas............................................................................ 46
Importancia jurídica del remito .................................................... 47
Los registros contables................................................................ 48
Concepto de devengado y percibido........................................... 51
Concepto de ejercicio económico ............................................... 51
cAPÍTULO iv
La planificación del sistema de registración........................................... 53
planes de Cuentas ...................................................................... 53
plan de Cuenta base para una explotación comercial.......... 57
Manuales de cuentas .................................................................. 66
Manuales de funciones................................................................ 66
El análisis de las cuentas............................................................ 67
cAPÍTULO v
El Activo .................................................................................................. 69
Las disponibilidades de la empresa - Caja y Bancos ....................... 71
Caja ............................................................................................. 71
El Arqueo de Caja.................................................................. 72
Desarrollo práctico ........................................................... 72
resultado del Arqueo de Caja ......................................... 73
Fondo Fijo.................................................................................... 74
La Cuenta Corriente Bancaria..................................................... 76
partidas que originan asientos de ajustes............................. 77
partidas que no originan asientos de ajustes y son partidas
conciliatorias .......................................................................... 78
partidas que no originan asientos de ajustes ni son partidas
conciliatorias .......................................................................... 78
Esquema básico de una conciliación bancaria, partiendo del
saldo contable de la empresa................................................ 78
Caso práctico de conciliación bancaria ................................. 79
Banco Nación Argentina Caja de Ahorros................................... 81
Valores a Depositar ..................................................................... 81
Moneda Extranjera............................................................................ 82
Las Inversiones ................................................................................. 82
plazo Fijo..................................................................................... 84
Moneda Extranjera ...................................................................... 84
plan de Ahorro............................................................................. 85
Acciones ...................................................................................... 86
Acciones con carácter transitorio........................................... 86
Caso práctico......................................................................... 87
CONTABILIDAD CONCEpTUAL y práCTICA pArA TODOS
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Medición (valuación) de la inversión al cierre del ejercicio
económico.............................................................................. 88
Inversión con carácter permanente mediante la tenencia de
acciones de otra empresa ..................................................... 89
Diversas circunstancias posibles en este tipo de inversiones permanentes......................................................... 91
principales conceptos sobre la consolidación de estados
contables................................................................................ 92
Método de consolidación de Estados Contables................... 94
Concepto de influencia significativa en las decisiones de un
ente ........................................................................................ 95
Caso práctico de consolidación de Estados Contables ........ 96
Medición (valuación) de las inversiones mediante el método
del Valor patrimonial proporcional (de la tenencia)............... 97
principales contenidos sobre medición contable de participaciones permanentes en sociedades sobre las que se
ejerce el control, control conjunto o influencia significativa . 97
Método de aplicación............................................................. 99
Determinación del Valor patrimonial proporcional en la medición de acciones con carácter permanente........................ 99
Una metodología sencilla para determinar el Valor patrimonial proporcional (de la tenencia) ............................... 100
Determinación del Valor Llave en la adquisición de acciones
de otra empresa con carácter permanente ........................... 101
Caso práctico de inversiones con carácter permanente y la
determinación del Valor Llave................................................ 102
Venta de Acciones ................................................................. 104
Caso práctico de medición de inversiones con carácter permanente ................................................................................. 105
Valor patrimonial proporcional......................................... 105
Desarrollo del caso práctico............................................. 106
Incidencia de las distribuciones de utilidades en acciones ... 111
Fondo común de inversiones................................................. 113
Créditos por Ventas........................................................................... 114
Las previsiones y su tratamiento contable .................................. 118
Tipos de previsiones .............................................................. 119
Momento de la constitución contable de la previsión............ 119
La previsión para Deudores Incobrables .............................. 120
Caso práctico del cálculo de la previsión para Deudores Incobrables ............................................................................... 120
Exposición contable de la previsión................................. 121
previsión para indemnización por despido ...................... 123
Otros Créditos ................................................................................... 124
íNDICE GENErAL
ErrEpAr 11

Anticipo de Sueldos..................................................................... 125
Anticipo de Impuesto a las Ganancias........................................ 126
Tratamiento contable de los gastos o Servicios pagados por
Adelantado................................................................................... 127
Veamos el mismo caso pero con póliza a pagar al final de la
vigencia del contrato.............................................................. 128
Tratamiento contable de la cuenta “Socio Cuenta Aporte” ......... 129
Tratamiento contable de la cuenta “Socio Cuenta particular”..... 130
Dividendos en Efectivo a Cobrar................................................. 131
Bienes de Cambio............................................................................. 131
Tratamiento contable de la cuenta Envases ............................... 132
Costo de incorporación al patrimonio de los Bienes de Cambio..... 132
Métodos de registración de los Bienes de Cambio..................... 133
Alternativa Mercaderías como cuenta única ......................... 133
Alternativa Mercaderías como cuenta desdoblada ............... 134
La segregación de los impuestos en las compras ...................... 134
Valuación de la mercadería al momento de la venta.................. 135
Los inventarios ............................................................................ 136
Los sistemas de inventarios permanentes.................................. 137
Caso práctico de inventario permanente de Bienes de
Cambio .................................................................................. 138
El Costo de Mercaderías Vendidas y su determinación ............. 139
Determinación del Costo de los Bienes de Cambio en una explotación industrial....................................................................... 142
Bienes de Uso................................................................................... 143
Cuentas que pueden componer el rubro..................................... 144
Tratamiento contable de la determinación del costo de incorporación de los Bienes de Uso al patrimonio de la empresa.......... 145
Determinación del costo de incorporación de los Bienes de Uso
al patrimonio de la empresa cuando son producidos por el ente.. 146
Concepto de las amortizaciones (depreciaciones) y su cálculo... 146
Diferencia entre el concepto de costo y gasto en el caso de los
Bienes de Uso ............................................................................. 148
Métodos de amortización a aplicar........................................ 149
Método de amortización constante sin valor de recupero..... 149
Método de amortización constante con valor de recupero.... 150
Método de amortización conforme a los kilómetros recorridos ......................................................................................... 151
Análisis de la problemática que se plantea en la amortización de un inmueble............................................................... 152
Sistema de amortización proporcional al tiempo de permanencia del bien en el patrimonio de la empresa.................... 153
Agotamiento del terreno destinado a una actividad extractiva .. 154
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Gastos de mantenimiento y mejoras........................................... 154
Baja de un Bien de Uso por venta .............................................. 155
reemplazo de un Bien de Uso ................................................... 156
Caso práctico de reemplazo de un bien de uso.................... 156
propiedades de inversión.................................................................. 158
Activos biológicos.............................................................................. 158
Activos Intangibles y otros Activos.................................................... 159
Susceptibles de ser enajenados ................................................. 160
No susceptibles de ser enajenados ............................................ 160
patente, Marcas .......................................................................... 160
Derecho de la propiedad Intelectual ........................................... 160
Franquicia.................................................................................... 160
Determinación del costo de adquisición...................................... 161
Gastos de Organización.............................................................. 161
Llave de Negocio .............................................................................. 161
La autogeneración del valor Llave de Negocio........................... 162
Caso práctico de adquisición de un Fondo de Comercio con
determinación del valor Llave de Negocio............................. 162
cAPÍTULO vi
El pasivo................................................................................................. 165
Deudas Comerciales......................................................................... 165
préstamos ......................................................................................... 166
remuneraciones y Cargas Sociales................................................. 167
Sueldos a pagar.......................................................................... 167
Sueldo Anual Complementario a pagar ...................................... 168
Viáticos ........................................................................................ 168
Aportes del empleado y contribuciones patronales destinadas al
sistema previsional, de obras sociales y sindicales.................... 169
Asignaciones Familiares ........................................................ 170
Desarrollo de un caso de liquidación de sueldos........................ 170
Cargas Fiscales................................................................................. 171
Impuesto al Valor Agregado ........................................................ 171
Impuesto a la Salud pública........................................................ 173
Dividendos a pagar........................................................................... 173
Anticipos de Clientes......................................................................... 174
Otros pasivos.................................................................................... 174
previsiones........................................................................................ 175
cAPÍTULO vii
patrimonio Neto ...................................................................................... 177
Aportes de los propietarios............................................................... 177
Ganancias reservadas..................................................................... 178
resultados Diferidos ......................................................................... 178
íNDICE GENErAL
ErrEpAr 13

resultados No Asignados ................................................................. 178
Capital Social .................................................................................... 178
Las acciones................................................................................ 178
Tipos de acciones .................................................................. 178
Cesión de cuotas sociales ..................................................... 179
Aumento del Capital Social.................................................... 179
El aporte de los propietarios ............................................................. 180
Emisión de acciones a la par ...................................................... 181
Emisión de acciones sobre la par ............................................... 181
Emisión de acciones bajo la par ................................................. 182
Anticipos Irrevocables a cuenta de futuros aportes de Capital........ 182
Acciones propias en cartera .................................................. 183
El aporte de los propietarios y los resultados ............................. 184
El aporte de los propietarios y su reducción ............................... 184
Las ganancias reservadas ................................................................ 185
reservas: su constitución y desafectación ................................. 186
reservas contables y reservas económicas............................... 187
Caso práctico de confección del estado de evolución del patrimonio Neto.......................................................................... 188
revaluaciones de bienes de uso...................................................... 191
cAPÍTULO viii
Corrección de la información contable, conversión de Estados Contables a moneda homogénea (resolución Técnica 6) .............................. 193
Soluciones parciales a este problema de la valuación contable ...... 194
Estados Contables reexpresados a moneda homogénea: resolución Técnica 6 ................................................................................... 196
Conceptos generales de la resolución Técnica 6...................... 197
Modelo contable propuesto ......................................................... 197
pasos a seguir para la reexpresión de las partidas y conceptos particulares a tener en cuenta para el ajuste a moneda homogénea ... 197
Caso práctico de aplicación de la resolución Técnica 6............ 200
Estado de Situación patrimonial al 31/12/2000..................... 200
Datos complementarios ......................................................... 201
Información adicional............................................................. 202
Desarrollo de la reexpresión a moneda homogénea de las
partidas que en los mayores figuran a valores nominales .... 204
cAPÍTULO iX
La valuación de la información que deben contener los Estados Contables ...................................................................................................... 211
¿Cuál es el objetivo de los Estados Contables? .............................. 211
requisitos de la información contenida en los Estados Contables .. 212
Aproximación a la realidad y el concepto de empresa en marcha... 213
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Aproximación a la realidad y prudencia............................................ 213
El balance y la información............................................................... 213
Los atributos que debe reunir la información.................................... 214
restricciones que condicionan el logro de los requisitos ................. 215
Devengamiento............................................................................ 215
reclasificación de Activos y pasivos........................................... 216
Baja de Activos o pasivos ........................................................... 216
reconocimiento........................................................................... 216
La situación patrimonial de la empresa ............................................ 217
Concepto de Activo...................................................................... 217
Concepto de pasivo .................................................................... 218
Concepto de patrimonio Neto ..................................................... 218
Cuándo se determina la evolución patrimonial de la empresa......... 219
El modelo contable propuesto .......................................................... 219
La Unidad de Medida .................................................................. 219
Los criterios de medición............................................................. 220
La medición en general de la información inserta en los Estados
Contables .......................................................................................... 221
Activos ......................................................................................... 221
Determinación del Valor Neto de realización ....................... 222
Bienes de Uso y Otros Activos no destinados a la venta...... 222
pasivos ........................................................................................ 222
Medición contable de los Costos........................................... 223
Determinación del costo de reposición.................................. 223
Comparación con valores recuperables ................................ 224
Imputación de las partidas originadas por pérdidas por desvalorización ............................................................................ 224
Consideración de hechos contingentes................................. 225
Consideración de hechos posteriores a la fecha de los Estados Contables ..................................................................... 225
La medición en particular de la información contenida en los Estados Contables ................................................................................... 225
Activos ......................................................................................... 226
Caja y Bancos........................................................................ 226
Inversiones en bienes de fácil comercialización, con cotización ........................................................................................ 226
Las inversiones temporarias.................................................. 226
participaciones permanentes en otras sociedades ............... 226
Inversiones en títulos de deuda a ser mantenidos en el patrimonio hasta su vencimiento y no afectados por coberturas .. 226
Cuentas a cobrar en moneda, créditos que provienen de las
ventas de bienes o prestación de servicios, incluyendo los
plazos fijos ............................................................................. 227
íNDICE GENErAL
ErrEpAr 15

Otros créditos en moneda ..................................................... 228
Créditos no cancelables en moneda ..................................... 228
Bienes de Cambio ................................................................. 229
Bienes de cambio en general ................................................ 229
Bienes de cambio que son producidos por la empresa ........ 230
Bienes de cambio fungibles, con mercados transparentes
que puedan ser comercializados sin esfuerzo significativo... 230
Bienes de cambio sobre los cuales se recibieron anticipos
que fijan precios y las condiciones contractuales de la operación aseguren la efectiva concreción de la venta y de la
obtención de la ganancia....................................................... 230
Bienes de cambio en producción o construcción por un proceso que se prolongue en el tiempo ..................................... 231
Bienes de Uso ....................................................................... 231
Bienes de Uso adquiridos mediante arrendamiento financiero ....................................................................................... 231
Depreciaciones ...................................................................... 232
Activos intangibles ................................................................. 232
pasivo.......................................................................................... 234
pasivos en moneda ............................................................... 234
patrimonio Neto........................................................................... 235
resultados diferidos .............................................................. 235
Acciones preferidas rescatables............................................ 235
resoluciones Técnicas que se refieren a la valuación..................... 235
rT 31: revaluación de bienes de uso, excepto activos biológicos ............................................................................................ 235
rT 41: Normas contables profesionales. Aspectos de reconocimiento y medición para entes pequeños y medianos................. 236
Diferencia entre entes pequeños (Ep), entes medianos (EM)
y el resto................................................................................ 236