El Sistema De Información Contable

Descripción

ÍNDICE
- ANEXO INTRODUCTORIO -
DE LECTURA OBLIGATORIA
1. Características sugeridas para un currículo responsable en la
disciplina contable ................................................................................ 8
2. El replanteo del rol del profesional contable ........................................ 9
3. El perfi l del graduado contable ............................................................ 12
CAPÍTULO I
EL MARCO CONCEPTUAL DEL
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
1. Conceptualizaciones básicas ................................................................ 29
2. La disciplina contable y sus vertientes ................................................. 31
2.1. El sistema de información contable en su enfoque de
contabilidad patrimonial ............................................................. 35
2.2. El sistema de información contable en su enfoque de
contabilidad de gestión ............................................................... 36
3. Distintas concepciones y defi niciones del sistema de información
contable ................................................................................................. 38
4. El estudio del sistema de información contable en su enfoque de
contabilidad patrimonial ....................................................................... 40
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
14 Héctor C. Ostengo
CAPÍTULO II
EL SUJETO ACTIVO DEL
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
1. El individuo y sus objetivos .................................................................. 45
2. Toma de decisiones y resolución de problemas .................................... 47
3. Ente económico y organización ............................................................ 50
3.1. Dos aclaraciones ............................................................................ 52
4. Base y/o referencia legal vinculada con el sujeto activo del sistema
de información contable ....................................................................... 53
5. El enfoque organizacional según sus objetivos .................................... 56
5.1. El enfoque de la comunidad vinculada ....................................... 56
5.2. El enfoque de los propietarios o accionistas .............................. 57
6. Consideración del compromiso social empresario ............................... 58
6.1. Antecedentes y conceptualización .............................................. 58
6.2. Los paradigmas de la responsabilidad social empresaria ........... 59
6.3. Algunas conclusiones de la concepción R.S.E. .......................... 60
CAPÍTULO III
LA MATERIA ADMINISTRABLE DEL
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
1. La información como materia administrable ....................................... 63
1.1. Una reiteración previa indispensable ......................................... 63
1.1.1. La información contable ................................................ 64
1.1.2. La información organizacional ...................................... 65
1.1.3. Información organizacional versus información contable . 66
2. Requisitos y condiciones de la información organizacional ................. 67
2.1. Atributos y/o restricciones de la información ............................ 67
2.2. La información debe facilitar un lenguaje común dentro de
la organiza ción ............................................................................ 69
2.3. La información debe servir de base para un lenguaje
informático y ser generador de datos digitales ......................... 70
3. Usuarios de la información organizacional ......................................... 72
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Editorial Osmar D. Buyatti 15
3.1. Calidad y cantidad de información ............................................. 72
3.2. Tipifi cación de los usuarios ........................................................ 72
CAPÍTULO IV
LA ACCIÓN DE SISTEMATIZACIÓN EN
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
1. Datos a sistematizar .............................................................................. 75
2. Información procesable y procesada .................................................... 77
CAPÍTULO V
EL MARCO DISCIPLINARIO
DE LA DISCIPLINA CONTABLE
1. Interdependencia disciplinaria ............................................................. 82
1.1. La disciplina contable y las ciencias de la información y/o
comunicación ............................................................................ 82
1.2. La disciplina contable y las ciencias de la administración ....... 83
1.3. La disciplina contable y la economía ........................................ 84
1.4. La disciplina contable y el derecho ............................................ 86
1.5. Disciplinas y/o ciencias utilizadas como herramientas .............. 86
2. Ubicación en el campo del conocimiento ............................................. 87
3. Estudio escolástico y/o doctrinario ....................................................... 90
3.1. Doctrina anglosajona .................................................................. 90
3.2. Doctrina euro - continental ......................................................... 92
CAPÍTULO VI
EL MARCO LEGAL Y NORMATIVO
PROFESIONAL DE LA DISCIPLINA CONTABLE
1. El marco legal ....................................................................................... 96
1.1. El código civil y comercial ......................................................... 96
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
16 Héctor C. Ostengo
1.2. Ley general de sociedades .......................................................... 101
2. El marco normativo profesional ........................................................... 106
2.1. Las normas, el porqué de su existencia y de su importancia ...... 106
2.2. La normativa contable a través del tiempo, su justifi cación
como marco de la disciplina contable ........................................ 110
2.2.1. Hitos históricos a nivel internacional: .......................... 110
2.2.2. El liderazgo internacional en la emisión de normas
para la disciplina: ........................................................... 113
2.2.3. Breve referencia histórica regional y nacional: ............ 115
2.2.4. Las normas contables profesionales y la situación
actual: ............................................................................. 118
2.2.5. El proceso de armonización de normas: ........................ 121
3. Otros organismos .................................................................................. 122
CAPÍTULO VII
MARCO ECONÓMICO DE LA DISCIPLINA CONTABLE
1. El contexto: el mercado y los precios ................................................... 125
2. Los mercados ...................................................................................... 127
3. Los precios ............................................................................................ 129
3.1. La dimensión cualitativa ............................................................ 129
3.2. La dimensión cuantitativa .......................................................... 130
3.3. El cambio en los precios ............................................................. 132
4. Esquema del contexto en que se desenvuelve la organización ............ 134
CAPÍTULO VIII
MARCO OPERACIONAL DE LA DISCIPLINA CONTABLE
1. Las operaciones económico - fi nancieras ............................................. 137
1.1. Actos o hechos económicos básicos de la secuencia
estática operativa ................................................................ 138
1.2. Distintas clasifi caciones de los actos o hechos económicos ....... 140
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Editorial Osmar D. Buyatti 17
CAPÍTULO IX
EL MARCO TEMPORAL DE LA DISCIPLINA CONTABLE
1. La función tiempo ................................................................................. 143
1.1. Empresa en marcha .................................................................... 144
1.2. Instantes y momentos de lectura de la información ................... 146
1.3. Lectura actual y lectura retrospectiva ......................................... 147
2. El ejercicio económico ......................................................................... 149
CAPÍTULO X
EL MARCO SISTÉMICO DE LA DISCIPLINA CONTABLE
1. Acción de sistematización .................................................................... 153
2. El proceso contable ............................................................................... 154
3. Etapas del proceso contable .................................................................. 157
3.1. Primera etapa: la captación del dato ........................................... 157
3.2. Segunda etapa: el proceso contable propiamente dicho ............. 159
3.3. Tercera etapa: la salida de la información procesada ................. 160
4. La estructura completa del proceso contable ........................................ 162
CAPÍTULO XI
LA ESTRUCTURA RECURSOS - FUENTES
DE LA ORGANIZACIÓN
1. Los recursos de la organización ............................................................ 166
1.1. Clasifi cación de los recursos ...................................................... 167
2. Las fuentes de los recursos ................................................................... 170
2.1. Clasifi cación de las fuentes ........................................................ 170
3. La relación entre recursos y fuentes ................................................... 175
4. La relación recursos - fuentes en la teoría contable .............................................. 176
4.1. Pauta general - recursos propios ................................................. 176
4.2. Teoría de la intangibilidad de la estructura contable .................. 177
4.3. El límite entre las fuentes .......................................................... 179
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
18 Héctor C. Ostengo
5. La relación recursos - fuentes en la teoría económica ............... 181
5.1. Pauta general - recursos necesarios ............................................ 181
6. Teoría contable versus teoría económica .............................................. 182
CAPÍTULO XII
ELEMENTOS DE LA IGUALDAD CONTABLE:
ACTIVOS Y PASIVOS
1. Premisas de la teoría contable ............................................................... 185
2. El activo ................................................................................................ 189
2.1. Naturaleza del activo .................................................................. 189
2.2. La naturaleza del activo en la normativa .................................... 190
2.3. Casos particulares ...................................................................... 191
2.4. Clasifi caciones de activo ............................................................ 192
2.5. Contenido del activo ................................................................... 194
3. El pasivo ............................................................................................... 197
3.1. Naturaleza del pasivo y clasifi cación de las fuentes ................... 197
3.2. La naturaleza del pasivo en la normativa ................................... 199
3.3. La cancelación del pasivo ........................................................... 200
3.4. Clasifi caciones de pasivo ............................................................ 200
3.5. El contenido del pasivo .............................................................. 201
CAPÍTULO XIII
ELEMENTOS DE LA IGUALDAD CONTABLE:
EL PATRIMONIO NETO
1. Capital y capital social .......................................................................... 206
2. El patrimonio neto ................................................................................ 208
2.1. Naturaleza del patrimonio neto .................................................. 208
2.2. Tratamiento de los resultados en el patrimonio neto .................. 208
2.3. Estructura del patrimonio neto ................................................... 211
2.4. Las variaciones en el patrimonio neto ........................................ 213
2.5. Variaciones en el quantum del patrimonio neto ......................... 215
2.6. Los resultados no asignados y el resultado neto del ejercicio .... 217
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Editorial Osmar D. Buyatti 19
CAPÍTULO XIV
EL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
1. Algunas defi niciones ............................................................................. 221
2. El capital fi nanciero a mantener ........................................................... 223
2.1. Secuencia de razonamiento ........................................................ 223
2.2. Demostración gráfi ca de la magnitud del resul tado .................. 228
3. Defi nición amplia de resultados ............................................................ 233
3.1. Conceptualización ...................................................................... 233
3.2. Clasifi cación de los resultados ................................................... 234
CAPÍTULO XV
ACCIONES DEL PROCESO CONTABLE - PRIMERA PARTE:
LA CAPTACIÓN DEL DATO
1. Captación del dato ................................................................................ 241
1.1. Los datos, defi niciones y características ..................................... 241
1.2. Origen, contenido y forma de los datos ...................................... 242
2. Herramientas del proceso contable: el formulario ................................ 246
2.1. Conceptualización ...................................................................... 246
2.2. El manual de formularios ........................................................... 248
2.3. El diseño del formulario ............................................................. 250
2.3.1. Nombre del formulario ................................................... 251
2.3.2. Información que se desea comunicar ............................ 251
2.3.3. Vías de comunicación y determinación del circuito ...... 252
2.3.4. Quién lo utiliza y dónde se utiliza el formulario ............ 253
2.3.5. Cómo se confecciona o se llena el formulario ............... 253
2.3.6. Consideración del usuario o receptor de la información 255
2.3.7. Caracterización de las operaciones que realiza la
organización ................................................................... 255
2.3.8. Tipos de control a implementar ...................................... 256
2.3.9. Tipos de archivo ............................................................. 257
2.3.10. Otras pautas para el diseño del formulario ..................... 257
2.4. Distribución gráfi ca del formulario ............................................ 258
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
20 Héctor C. Ostengo
3. Herramientas del proceso contable: el comprobante ........................................... 261
3.1. Concepto y clasifi cación de los comprobantes ........................... 261
3.2. Algunos ejemplos de comprobantes a utilizar ............................ 264
3.3. La función de los comprobantes ................................................. 268
3.3.1. Función contable ............................................................ 268
3.3.2. Función legal .................................................................. 269
4. Archivos ................................................................................................ 270
4.1. Formas de archivar ..................................................................... 271
4.2. Tipos de archivos ........................................................................ 272
5. Los formularios y comprobantes según las normas de contralor y
fi scalización .......................................................................................... 274
5.1. Introducción ................................................................................ 274
5.2. Emisión de comprobantes .......................................................... 274
5.3. Datos que deben contener los comprobantes ............................. 276
5.4. Medidas mínimas y ubicación de los datos en los
comprobantes .............................................................................. 280
5.5. Sistemas de emisión ................................................................... 281
5.6. Plazos de conservación ............................................................... 282
CAPÍTULO XVI
VARIACIONES EN LA IGUALDAD CONTABLE
1. Relación de complementariedad entre sus componentes ...................... 283
2. Las operaciones económico-fi nancieras .............................................. 285
2.1. Concepto ..................................................................................... 285
2.2. Clasifi cación de las operaciones económico-fi nancieras ............ 287
2.3. Operaciones que no trascienden al patrimonio neto .................. 288
2.4. Operaciones que trascienden al patrimonio neto en forma directa 290
2.5. Operaciones que trascienden al patri mo nio neto
indirectamente ............................................................................ 291
2.5.1. La relación de causalidad ............................................... 291
2.5.2. Operaciones modifi cativas puras ................................... 293
2.5.3. Operaciones modifi cativas combinadas ......................... 294
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Editorial Osmar D. Buyatti 21
CAPÍTULO XVII
ACCIONES DEL PROCESO CONTABLE - SEGUNDA PARTE:
LA REGISTRACIÓN
1. La acción de registrar ............................................................................ 299
1.1. Antecedentes históricos de registración- la técnica de las
diferencias patrimoniales .......................................................... 300
2. La registración balanceante .................................................................. 302
2.1. Premisas y desarrollo algebraico ................................................ 302
2.2. Debe y haber, su nombre ............................................................ 305
2.3. El procedimiento técnico ............................................................ 306
2.4. Los saldos ................................................................................... 310
2.5. Resumen y glosario .................................................................... 312
2.6. Marco legal vinculado con el tema de este capítulo ................... 313
CAPÍTULO XVIII
HERRAMIENTAS DEL PROCESO CONTABLE:
LA CUENTA
1. La información agregada y las cuentas ................................................. 315
1.1. Conceptualización ...................................................................... 315
1.2. Los datos de una cuenta .............................................................. 317
1.3. El diseño gráfi co de una cuenta .................................................. 319
1.4. El título de la cuenta ................................................................... 323
1.5. Anotaciones usuales en las cuentas ........................................... 325
2. Clasifi cación de las cuentas .................................................................. 325
2.1. Clasifi cación en función a su naturaleza .................................... 326
2.1.1. Cuentas elementales ....................................................... 326
2.1.2. Cuentas no elementales .................................................. 328
2.2. Clasifi cación en función de la característica de su saldo ............ 331
2.3. Clasifi cación en función del ámbito que abarca ........................ 333
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
22 Héctor C. Ostengo
CAPÍTULO XIX
HERRAMIENTAS DEL PROCESO CONTABLE:
EL PLAN DE CUENTAS
1. El plan de cuentas de la organización ................................................... 337
1.1. Conceptualización y características ............................................ 337
1.2. Fines y objetivos del plan de cuentas ......................................... 338
1.3. Las normas legales y técnicas como antecedente para
elaborar un plan de cuentas ........................................................ 339
2. Elaboración de un plan de cuentas ........................................................ 340
2.1. Caracterización de la organización ............................................. 340
2.2. Normas legales y normas profesionales ..................................... 341
2.2.1. La ley general de sociedades .......................................... 342
2.2.2. Las resoluciones técnicas de la normativa profesional .. 346
2.3. Pautas de ordenamiento de las cuentas ....................................... 350
2.3.1. Criterio de ordena miento general ................................... 351
2.3.2. Pautas de ordenamiento de rubros y cuentas del activo . 352
2.3.3. Pautas de ordenamiento de rubros y cuentas del pasivo 353
2.3.4. Pautas de ordenamiento de las cuentas del patrimonio
neto ........................................................................................ 354
2.3.5. Pautas de ordenamiento de las cuentas de resultados .... 355
3. La codifi cación del plan de cuentas ...................................................... 360
3.1. Concepto ..................................................................................... 360
3.2. Sistemas sin base mnemotécnica ................................................ 362
3.3. Sistemas con base mnemotécnica ............................................... 363
4. Los manuales de cuentas ...................................................................... 365
4.1. Concepto y estructura ................................................................. 365
4.2. Ventajas de implementar un manual de cuentas ......................... 366
CAPÍTULO XX
LA IMPUTACIÓN DE LAS OPERACIONES
ECO NÓMICO-FINANCIERAS
1. El concepto de imputación .................................................................... 367
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Editorial Osmar D. Buyatti 23
2. Base de contado o percibido ................................................................. 369
3. Base devengada .................................................................................... 372
4. Los instantes de tiempo en el proceso contable .................................... 374
4.1. Instantes vinculados con la transformación de la información .. 374
4.1.1. La relación entre los instantes ........................................ 375
4.2. Instante vinculado con la explicitación o puesta en
conocimiento de la información ................................................. 377
CAPÍTULO XXI
EL INGRESO EN BASE DEVENGADA
1. Ingresos realizados ................................................................................ 379
2. Los ingresos y las OEF ......................................................................... 380
2.1. Ejemplos de OEF que generan ingresos ..................................... 381
3. Devengamiento y diferimiento de los ingresos .................................... 382
3.1. Ingresos cobrados por adelantado .............................................. 385
3.2. Ingresos diferidos ....................................................................... 386
3.3. La acción de devengamiento ...................................................... 387
4. Ejemplos de diferimientos .................................................................... 390
CAPÍTULO XXII
EL EGRESO EN BASE DEVENGADA
1. Egresos o costos incurridos .................................................................. 395
2. Los egresos y las OEF .......................................................................... 397
2.1. Ejemplos de OEF que generan egresos ...................................... 398
3. Devengamiento y diferimiento de los egresos ...................................... 400
3.1. Egresos pagados por adelantado ................................................. 403
3.2. Egresos diferidos ........................................................................ 404
3.3. La acción de devengamiento ...................................................... 405
4. Ejemplos de diferimientos .................................................................... 408
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
24 Héctor C. Ostengo
CAPÍTULO XXIII
EL RESULTADO EN BASE DEVENGADA
1. Algunas defi niciones ............................................................................. 413
1.2. Criterios de correspondencia de los egresos respecto a ingresos 414
2. Una defi nición completa de resultado neto ........................................... 415
3. Un nuevo quantum del resultado .......................................................... 416
CAPÍTULO XXIV
HERRAMIENTAS DEL PROCESO CONTABLE:
LOS REGISTROS
1. Concepto e importancia ........................................................................ 419
2. Clasifi cación de los registros ................................................................ 420
3. Aspectos legales de los registros .......................................................... 426
3.1. Aspectos generales según el Código Civil y Comercial ............. 427
3.2. Los registros del Código Civil y Comercial como medio de
prueba ......................................................................................... 430
3.3. La Ley General de Sociedades ................................................... 432
3.3.1. Consideración del artículo 61- LGS ............................... 433
3.3.2. Algunos registros a la luz del artículo 61 ....................... 435
4. El registro de inventarios y balances ................................................... 436
4.1. Consideraciones legales y sus características ............................. 436
4.2. Su contenido .............................................................................. 437
4.3. Su diseño .................................................................................... 438
CAPÍTULO XXV
HERRAMIENTAS DEL PROCESO CONTABLE:
LOS REGISTROS PRINCIPALES
1. El registro diario general ...................................................................... 441
1.1. Consideraciones y características .............................................. 441
1.2. El trabajo previo a la registración en el diario general ............... 443
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Editorial Osmar D. Buyatti 25
1.3. Los asientos del registro diario general ...................................... 444
1.4. El registro diario general según el medio de registración que
se utilice ...................................................................................... 447
1.4.1. Para un medio manual de registración ........................... 447
1.4.2. Para un medio con PED ................................................. 449
2. El registro mayor general ...................................................................... 450
2.1. Consideraciones y características ............................................... 450
2.2. Su contenido ............................................................................... 453
2.3. Su diseño .................................................................................... 454
2.4. El registro mayor general según el medio de registración que
se utilice ...................................................................................... 455
2.4.1. Para un medio manual de registración ........................... 456
2.4.2. Para un medio con PED ................................................ 456
CAPÍTULO XXVI
HERRAMIENTAS DEL PROCESO CONTABLE:
LOS REGISTROS AUXILIARES
1. El registro mayor auxiliar ..................................................................... 459
1.1. El registro mayor auxiliar en un medio manual de registración. 459
1.1.1. Circunstancias que justifi can su implementación .......... 459
1.1.2. Características y tipos de registro mayor auxiliar .......... 460
1.1.3. Pasos para una registración analítico-sintética ............. 462
1.2. El registro mayor auxiliar en un medio con PED ....................... 463
2. El registro subdiario o diario auxiliar .................................................. 465
2.1. Consideraciones generales respecto a los subdiarios ................. 465
2.2. Características de los subdiarios ................................................. 466
2.3. Algunsas de las consecuencias lógicas de la implementación
de subdiarios ............................................................................... 467
2.4. Contenido y vínculos con el diario ............................................ 468
2.5. Diseño de los registros subdiario de caja ingreso y egreso ........ 470
3. Los registros subdiarios según las normas de contralor y
fi scalización ......................................................................................... 473
3.1. Sujetos obligados a llevar registraciones .................................... 473
3.2. Tipifi cación de los registros exigidos ......................................... 474
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
26 Héctor C. Ostengo
3.3. Características y exigencias vinculadas a los registros .............. 475
3.4. El diseño de los registros subdiarios .......................................... 476
3.5. Algunas normas particulares de registración .............................. 477
3.6. Plazos para registrar en los subdiarios y plazo de
conservación de los mismos ....................................................... 478
CAPÍTULO XXVII
LOS SISTEMAS DE REGISTRACIÓN
1. Conceptualización de sistema .............................................................. 479
2. Estructuras analíticas y sintéticas ......................................................... 482
2.1. Sistema de registros analítico- sintético con un medio manual .. 483
2.2. Sistema de registros analítico- sintético con un medio PED ...... 483
3. Distintos sistemas de registración ......................................................... 484
3.1. Sistema de registración directo propiamente dicho .................... 484
3.2. Sistema de registración directo con mayores auxiliares ............. 486
3.3. Sistema de registración indirecto .............................................. 487
4. La profesión y los sistemas de registración .......................................... 490
CAPÍTULO XXVIII
LOS MEDIOS DE REGISTRACIÓN
1. Medios de registración manual ............................................................. 493
2. Medios de registración electromecánica ............................................... 496
3. Medios de registración por procesamiento electrónico de datos .......... 497
3.1. El software: los programas en el PED ........................................ 498
3.2. El hardware ................................................................................. 502
3.2.1. Unidad central de proceso o CPU: ................................. 503
3.2.2. Periféricos: .................................................................... 505
3.2.3. Los medios de almacenamiento: ................................... 505
3.3. Importancia de las redes en la organización actual ................... 508
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Editorial Osmar D. Buyatti 27
CAPÍTULO XXIX
LA SALIDA DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1. La tercera etapa del proceso contable ................................................... 511
1.1. Acciones y herramientas de la tercera etapa .............................. 511
2. El prebalance ........................................................................................ 512
2.1. Funciones del prebalance ........................................................... 514
2.2. Limitaciones del prebalance ....................................................... 517
2.3. Diseño del prebalance ................................................................ 518
2.4. Oportunidad de confección de un prebalance ............................ 520
2.5. El trabajo fi nal en el prebalance de ejercicio .............................. 521
3. El trabajo posterior al prebalance ........................................................ 522
3.1. Compensación de cuentas diferenciales ..................................... 523
3.2. Cierre y apertura de registros ..................................................... 525
CAPÍTULO XXX
EL AJUSTE DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1. La acción de reelaboración de la información procesada ..................... 527
2. Tipos de ajustes ..................................................................................... 530
2.1. Ajustes para corregir errores y re gis trar omi sio nes .................... 530
2.2. Ajustes para lograr una correcta imputación de la información 532
3. Las distorsiones por falta de segregación de los componentes
fi nancieros ............................................................................................. 557
3.1. Componentes fi nancieros implícitos y explícitos ....................... 557
3.2. Distorsiones por no segregar los componentes
financieros implícitos ..................................................... 559
CAPÍTULO XXXI
LOS MODELOS CONTABLES
1. Conceptualización y estructura ............................................................. 563
2. Diferentes tipologías de modelos contables ........................................ 571